|
Открывается субсчет 23-00,
который используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
- обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
- транспортное обслуживание;
- ремонт основных средств;
- изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
- возведение (временных) нетитульных сооружений;
- добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
- лесозаготовки, лесопиление;
- засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.
Дебет 23-00 отражаются прямые расходы,
связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием
услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием
вспомогательных производств, и потери от брака.
Дебет 23-00 Кредит
<счета учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда...>
- отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции,
выполнением работ и оказанием услуг.
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на 23-00 с счетов 25-00 и 26-00. При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на 23-00
(без предварительного накапливания на 25-00).
Дебет 23-00 Кредит
28-00 списываются потери от брака.
Кредит 23-00 - отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Дебет 20-00 Кредит 23-00 - отпуск продукции (работ, услуг) основному производству;
Дебет 29-00 Кредит 23-00 - отпуск продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
Дебет 90 Кредит 23-00 - выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
Дебет 40-00 Кредит 23-00 - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по 23-00 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23-00 ведется по:
-
подразделениям;
- видам производств.
Типовые проводки по дебету
Дебет
|
Кредит
|
Операция
|
| 23-00 |
02-00 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым во
вспомогательном производстве |
| 23-00 |
04-00 |
Начислена амортизация по нематериальным активам,
используемым во вспомогательном производстве (без использования счета
05) |
| 23-00 |
05-00 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во
вспомогательном производстве |
| 23-00 |
07-00 |
Оборудование, не подлежащее учету в составе
основных средств, использовано для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 |
10-00 |
Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 |
11-00 |
Стоимость забитых животных списана на затраты основного производства |
| 23-00 |
16-00 |
Списана сумма отклонений в стоимости
материально-производственных запасов, переданных во вспомогательное
производство (при использовании счета 15) |
| 23-00 |
19-00 |
НДС по работам (услугам), не
возмещаемый из бюджета, включен в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 |
21-00 |
Полуфабрикаты переданы для нужд вспомогательного
производства |
| 23-00 |
23-00 |
Отражены взаимные услуги
вспомогательных производств |
| 23-00 |
25-00 |
Доля общепроизводственных расходов включена в затраты
вспомогательного производства |
| 23-00 |
26-00 |
Доля общехозяйственных расходов
включена в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 |
28-00 |
Потери от брака учтены в составе затрат вспомогательного
производства |
| 23-00 |
40-00 |
Готовая продукция передана для нужд
вспомогательного производства (при использовании счета 40) |
| 23-00 |
43-00 |
Готовая продукция передана для нужд вспомогательного
производства |
| 23-00 |
60-00 |
Стоимость работ (услуг), выполненных
подрядчиками, включена в состав затрат вспомогательного производства |
| 23-00 |
68-00 |
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах
вспомогательного производства |
| 23-00 |
69-01 |
Начислен единый социальный налог в
части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, с заработной
платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
| 23-00 |
69-02 |
Начислен единый социальный налог в части, подлежащей
уплате в пенсионный фонд с заработной платы работников, занятых во
вспомогательном производстве |
| 23-00 |
69-03 |
Начислен единый социальный налог в
части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования,
с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
| 23-00 |
70-00 |
Начислена заработная плата работникам, занятым во
вспомогательном производстве |
| 23-00 |
71-00 |
Оплачены подотчетным лицам расходы для
нужд вспомогательного производства |
| 23-00 |
76-01 |
Платежи по страхованию учтены в затратах
вспомогательного производства |
| 23-00 |
76-02 |
Претензия, предъявленная ранее
подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая
взысканию, учтена в затратах вспомогательного производства |
| 23-00 |
79-01 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от
головного отделения организации объект вспомогательного производства (в
учете филиала) |
| 23-00 |
79-01 |
Головное отделение организации
получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект
вспомогательного производства (в учете головного отделения организации |
| 23-00 |
80-00 |
Часть затрат вспомогательного производства, оплаченных
участником простого товарищества, засчитана в счет вклада в совместную
деятельность (на отдельном балансе совместной деятельности) |
| 23-00 |
94-00 |
Недостачи и потери от порчи ценностей
в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат
вспомогательного производства |
| 23-00 |
96-00 |
Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена
в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 |
97-00 |
Расходы будущих периодов, относящиеся
к текущему периоду, включены в затраты вспомогательного производства |
Типовые проводки по кредиту
Дебет
|
Кредит
|
Операция
|
| 07-00 |
23-00 |
Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и наладкой оборудования, списаны на увеличение его стоимости |
| 08-00 |
23-00 |
Расходы вспомогательных производств, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов, списаны на увеличение их стоимости |
| 10-00 |
23-00 |
Учтены затраты вспомогательного производства, связанные с приобретением материалов (например, транспортные расходы) |
| 10-00 |
23-00 |
Оприходованы материалы, возвращенные на склад из вспомогательного производства |
| 10-00 |
23-00 |
Оприходованы материальные ценности, изготовленные во вспомогательных производствах (например, тара, запчасти) |
| 11-00 |
23-00 |
Расходы вспомогательного производства по выращиванию и откорму животных списаны на увеличение их стоимости |
|
15-00 |
23-00 |
Оприходованы
материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве (при использовании счета 15) |
| 20-00 |
23-00 |
Расходы вспомогательного производства включены в затраты основного производства |
| 21-00 |
23-00 |
Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные вспомогательным производством |
| 25-00 |
23-00 |
Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общепроизводственные нужды |
| 26-00 |
23-00 |
Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на общехозяйственные нужды |
| 28-00 |
23-00 |
Затраты вспомогательного производства списаны на исправление брака |
| 29-00 |
23-00 |
Работы (услуги) вспомогательного производства отпущены на обслуживающего хозяйства |
| 40-00 |
23-00 |
Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции вспомогательного производства (при использовании счета 40) |
| 43-00 |
23-00 |
Оприходована готовая продукция, выпущенная вспомогательным производством |
| 44-00 |
23-00 |
Расходы на продажу увеличены на сумму затрат вспомогательного производства, связанных с продажей продукции (товаров) |
| 45-00 |
23-00 |
Списана себестоимость работ (услуг) вспомогательного производства, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана |
|
73-02 |
23-00 |
Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного вспомогательному производству |
|
76-01 |
23-00 |
Покрыта за счет страхового возмещения часть расходов вспомогательного производства |
| 76-02 |
23-00 |
Уменьшены затраты вспомогательного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за брак и простои, возникшие по их вине |
| 79-01 |
23-00 |
Филиал, выделенный на отдельный баланс, передал
объект вспомогательного производства головному отделению организации (в
учете филиала) |
| 79-01 |
23-00 |
Передан участнику простого товарищества объект вспомогательного производства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
| 80-00 |
23-00 |
Передан участнику простого товарищества объект
вспомогательного производства при прекращении договора о совместной
деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) |
| 90-02 |
23-00 |
Списана себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг) вспомогательного производства |
| 91-02 |
23-00 |
Затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т.п.), включены в состав прочих расходов |
| 91-02 |
23-00 |
Затраты вспомогательного производства, связанные с получением операционных и внереализационных доходов, включены в состав прочих расходов |
| 91-02 |
23-00 |
Затраты вспомогательного производства по содержанию законсервированных мощностей и объектов включены в состав прочих расходов |
| 94-00 |
23-00 | Отражены недостачи, выявленные во вспомогательном производстве |
| 96-00 |
23-00 |
Расходы на ремонт основных средств, произведенный во вспомогательных производствах организации, списаны за счет ранее образованного резерва |
| 97-00 |
23-00 |
Отражены услуги вспомогательного производства, связанные с выполнением работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов |
|
97-00 |
23-00 |
Списаны на убытки потери вспомогательных производств,
понесенные в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
|
